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              一般納稅人和小規模納稅人有什么區別

              2021-04-22 16:28:00

              成都頂呱呱企業服務中心

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              納稅人,又稱為納稅義務人、“課稅主體”,是稅法上規定的直接負有納稅義務的單位和個人。主要分為一般納稅人和小規模納稅人。那么,一般納稅人和小規模納稅人有什么區別呢?
               
              認定條件不同
               
              1、主要從事生產或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的:年銷售額在100萬元以上的,可以認定為一般納稅人,100萬以下的為小規模;
               
              2、主要從事貨物批發零售的:年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人,180萬以下為小規模。工業企業年銷售額在100萬以下的,商品流通企業年銷售額在180萬以下的,屬于小規模納稅人;反之,為一般納稅人。
               
              帳務處理上區別
               
              (一)在購買商品時,如果對方開具增值稅發票,兩者處理存在不同
               
              1、一般納稅人處理為
               
              借 庫存商品等
              借 應交稅金-應交增值稅(進項稅額)
              貸 銀行存款等
               
              2、小規模納稅人為
               
              借 庫存商品等
              貸 銀行存款等
              小規模納稅人不能抵扣進項稅。
               
              (二)在銷售商品時,采用的稅率不同。
               
              1、一般納稅人:
               
              借:銀行存款(或應收賬款)
              貸:主營業務收入
              貸:應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)
               
              2、小規模納稅人:
               
              借:銀行存款(或應收賬款)
              貸:主營業務收入
              貸:應交稅金--應交增值稅
               
              稅收管理規定的區別
               
              1、一般納稅人:銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。
               
              2、小規模納稅人:只能使用普通發票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。
                 
              稅率與征收率不同
               
              1、一般納稅人:基本稅率17%,稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物,還有幾項特殊業務按簡易辦法征收(參照小規模)。還有零稅率應稅勞務和貨物。
               
              2、小規模納稅人:商業小規模按4%征收率;商業以為小規模按6%,(免稅的除外)。
               
              開具發票不同
               
              1、一般納稅人:既能開具增值稅專用發票,也能開具增值稅普通發票。
               
              2、小規模納稅人:只能開具增值稅普通發票,如需增值稅專用發票則需要稅務局代開。(稅率也為3%)

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